Nov 18, 2014
Prevederile de tip holding in Romania
Holdingul este acea companie ce are ca obiect de activitate achizitia, detinerea si vanzarea de actiuni ale altor societati, pe care le controleaza, cu scopul obtinerii veniturilor din dividende, castigurilor de capital sau veniturilor din lichidare si care consolideaza performantele acestor societati. Compania holding poate reprezenta si structura de finantare si strategie a companiilor detinute..
Pentru ca o regimul de holding sa existe si sa functioneze eficient, trebuie sa indeplineasca mai multe conditii pe care si Romania incearca sa le atinga in aceasta perioada:
- Scutirea de impozit pentru castigurilor rezultate din vanzarile de actiuni ( capital gains) adoptata de la 01 ian 2014 cu respectarea unor conditii
- Scutirea de impozit pe veniturile din dividende adoptata de la 01 ian 2014 cu respectarea unor conditii
- Scutirea de impozit a castigurilor rezultate din lichidarea societatilor detinute adoptata de la 01 ian 2014 cu respectarea unor conditii
- Consolidarea fiscala a profiturilor si pierderilor intragroup – la nivel de discutie in noua lege a holdingurilor
- Un sistem extins de conventii de evitare a dublei impuneri(CEDI) – Romania are 111 CEDI semnate ceea ce ne plaseaza intr-o zona favorabila
- O legislatie stabila si claritate in aplicarea prevederilor in activitatea de zi cu zi – inca mai avem foarte mult de lucru in aceasta zona
- Un nivel al taxelor directe redus in general – ne plasam undeva la mijloc
Astfel, incepand de la 1 ianuarie 2014 avem urmatoarele prevederi in vigoare:
DIVIDENDELE obtinute de o persoana juridica romana:
Sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit daca:
- sunt obtinute de la o persoana juridica romana;
- sunt obtinute de la o persoana juridica UE;
- sunt obtinute de la o persoana juridical non UE dar cu care Romania a incheiat o conventie de evitare a dublei impuneri ( impozitare conform cotelor CEDI)
si daca in toate cazurile de mai sus sunt indeplinite cumulativ conditiile:
- ambele parti sunt platitoare de impozit pe profit sau similar;
- compania beneficiara a dividendelor detine cel putin 10% din compania platitoare;
- participatia de 10% este neintrerupta pe o perioada de min 1 an;
Sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe profit in celelalte cazuri.(16%)
Atentie! Veniturile obtinute din dividende fara indeplinirea conditiilor de 10% si 1 an de la o alta persoana juridica romana presupun o dubla impozitare – retinerea la sursa de 16% obligatorie pentru platitor, si includerea in bazei de impozitare al profitului de 16 % la Beneficiar In cazul dividendelor non UE acestea beneficiaza de creditul fiscal aplicat pe baza conventiilor de evitare a dublei impuneri , ceea ce inseamna impozitare doar o singura data, max. 16%.
CASTIGURILE DE CAPITAL obtinute de o persoana juridica romana prin vanzarea titlurilor de participare
Sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit daca:
- sunt obtinute din vanzarea unei persoana juridica romana;
- sunt obtinute din vanzarea unei persoana juridica UE;
- sunt obtinute din vanzarea unei persoana juridice non UE dar cu care Romania a incheiat o conventie de evitare a dublei impuneri (impozitare conform cotelor CEDI)
si daca in toate cazurile de mai sus sunt indeplinite cumulativ conditiile:
- compania beneficiara a dividendelor detine cel putin 10% din compania platitoare;
- participatia de 10% este neintrerupta pe o perioada de min 1 an;
Sunt venituri impozabile la calculul impozitului pe profit in celelalte cazuri.(16%)
Atentie! In cazul in care cele doua conditii sunt indeplinite ( 10% si 1 an) si exista o pierdere si nu un castig de capital, pierderea nu mai este deductibila.
VENITURILE DIN LICHIDAREA unei persoane juridice obtinute de persoana juridica romana – urmeaza aceeasi structura ca si castigurile de capital.
Alte prevederi:
- Posibilitatea alegerii altui an fiscal decat cel calendaristic;
- Posibilitatea transferului de credit fiscal in cadrul reorganizarilor locale;
- Cresterea deducerii suplimentare pentru cercetare dezvoltare de la 20 % la 50% -in discutie pentru aplicarea la nivel de grup;
- Posibilitatea consolidarii rezulatelor sediilor permanente din Romania ale unui nerezident;
Codul CAEN aferent activitatii de holding = codul 642
